2021年审计案例研究电大蓝皮本答案综合案例分析题

('审计案例研究电大期末复习指引答案综合案例分析题1．答案：状况序号审计程序审计目的审计证据类型(1)对期末钞票进行重盘报表反映恰当性实物证据口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据(3)询问管理当局，函证XXX公司，存在性,会计记录完整性,所有权书面证据(4)询问管理当局，函证XXX公司，审视相应关于合同与信函所有权归属，报表反映恰当性书面证据(5)对上一年度会计记录进行恰当审视并与前任CPA沟通报表反映恰当性书面证据2、答案：审计业务商定书中必要明确甲方与乙方责任与义务甲方责任与义务。本案例在这方面表述不明确。甲方责任是：建立健全内部控制制度，保护资产安全完整，保证会计资料真实、合法、完整，保证会计报表充分披露关于信息。甲方义务是：（1）及时为乙方审计工作提供其所规定所有会计资料和其她关于资料。（2）为乙方派出关于工作人员提供必要工作条件及合伙，详细事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。（3）按本商定书之规定及时足额支付审计费用。（4）在×月×日之前提供审计所需所有资料。乙方责任和义务。乙方责任是：按照中华人民共和国注册会计师独立审计准则规定进行审计，出具审计报告，保证审计报告真实性、合法性。乙方义务是：（1）按照商定期间完毕审计业务，出具审计报告。由于注册会计师审计采用事后重点抽查办法，加上甲方内部控制制度固有局限性和其她客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要方面反映失实，而注册会计师又也许在审计中未予发现状况，因而，乙方审计责任并不能代替、减轻或免除甲方会计责任。（2）对执行业务过程中知悉甲方商业秘密严加保密。除非中华人民共和国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方批准，乙方不得将其知悉商业秘密和甲方提供资料对外泄露。（3）审计工作结束后，乙方将依照状况对甲方会计解决、内部控制制度及其她事项等提出改进意见。（4）在×月×日之前出具审计报告。3、答:（1）应选取重要性水平为75万元。由于按照《独立审计准则》规定，当不同会计报表重要性水平不同步，注册会计师应选取最低重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分审计测试，以将审计风险减少至可接受水平。（2）在3月10日前，应实行必要审计程序，获取充分、恰当审计证据，以确认期后事项发生及解决与否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉期后事项予以关注，并实行相应审计程序。上述第（2）种状况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（3）《公司会计准则》容许公司变更会计政策，且ABC股份有限公司调节后计提坏账准备比率在规定范畴内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。（4）影响利润总额为87万元（×435＝870000元），应建议调节。调节分录为：借：管理费用870000贷：产成品870000或借：营业成本870000贷：产成品870000（5）需补提折旧并影响利润总额为6.3万元。[70×（1－10％）/52]＝63＝6.3万元应建议公司调节，调节分录为：借：管理费用6.3贷：合计折旧6.3规定④：……通过12月31日存货监盘，咱们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调节。咱们以为，除存在上述状况外，上述会计报表符合《公司会计准则》和《股份制试点公司会计制度》关于规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司12月31日财务状况，经营成果及资金变动状况，会计解决办法选用遵循了一贯性原则。此外，咱们注意到，3月1日，北京市最高人民法院终审裁定，1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应补偿XYZ公司损失360万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。4、答案：针对（1），刘强、江河应当刊登否定意见。理由：该事项属于第一类期后事项，需要被审计单位进行账项调节。调节办法是冲减主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。而被审计单位冲减是销售收入，混淆了不同会计期间。由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次重要性水平金额，A公司回绝审计调节建议，注册会计师应当刊登否定意见。审计报告阐明段：经审计，咱们发现。咱们以为，按照《公司会计准则----资产负债表日后事项》和《公司会计制度》规定，资产负债表日后发生以及此前年度甲产品退回，应当冲减主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。贵公司这一做法虚减了利润总额，咱们提出调节建议，贵公司回绝采纳。针对（2），该事项应计提存货跌价损失为142万元（4800-4658），高于存货和管理费用重要性水平，A公司回绝调节，注册会计师应当刊登保存意见审计报告。贵公司1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止12月31日可变现净值为4658万元，应当计提存货跌价准备金142万元，并减少利润总额142万元，贵公司在末计提存货跌价准备金。这一做法虚增了利润总额和资产，咱们提出调节建议，贵公司回绝采纳。针对（3），该公司未计提长期借款利息共576万元，其中，资本化利息即应当计入在建工程（固定资产）价值为480万元，计入财务费用为96万元。对于该状况解决有两种答案：一是以为资本化利息即计入在建工程（固定资产）成本480万元加上应计入财务费用96万元，两项相加为576万元，分别超过在建工程和报表重要性水平，注册会计师应当刊登否定意见；二是从报表整体观测，由于两项相加为576万元，超过报表整体重要性水平，应当刊登保存意见审计报告。阐明段：3月1日，贵公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息长期借款，年利率为6％，其中8000万元用于建造生产厂房（12月31日尚未竣工）1600万元用于补充流动资金。贵公司应计提借款利息576万元，其中，资本化利息即应当计入在建工程（固定资产）价值为480万元，计入财务费用为96万元。但贵公司未计提。咱们以为上述会计解决违背《公司会计》会计规定，虚增利润96万元，虚减资产480万元，少记负债576万元。咱们提出调节建议，贵公司回绝采纳。针对（4），由于审计范畴受到客观环境严重限制，注册会计师不能获得必要审计证据以至于无法对会计报表整体刊登审计意见，因此，应当出具无法表达意见审计报告。ABC股份有限公司全体股东：咱们接受委托，对后附ABC股份有限公司（如下简称ABC公司）20X1年12月31日资产负债表以及20X1年度利润表和钞票流量表进行审计。这些会计报表编制是ABC公司管理当局责任。贵公司占资产总额40%存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库崩塌，存货损失尚未清理完毕，不但无法预计损失，也无法实行监盘程序。也无法实行代替审计程序，以对其数量和状况获取充分、恰当审计证据。由于上述审计范畴受到限制也许产生影响非常重大和广泛，咱们无法对上述会计报表刊登意见。5、（1）请问公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账固定资产进行估价与否对的？如应调节，应按什么价值入账？答：公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账固定资产进行估价是不对的，由于公司会计制度第二章资产第三十三条规定：所建造固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，应当自达到预定可使用状态之日起，依照工程预算、造价或者工程实际成本等，按预计价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧规定，计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再作调节。依照上述规定，该固定资产入账价值应为2150万元。（2）审计人员与否应对上面资料中提前报废固定资产会计解决过程提出疑问？为什么？应如何进行处答：依照会计准则----固定资产第31条规定“公司发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和有关税费后差额计入当期损益”，对本案例进行分析，错误是直接将固定资产净值计入营业外收入，而未考虑其处置收入扣除其账面价值和有关税费后差额计入当期损益。第三十九条由于出售、报废或者毁损等因素而发生固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用会计解决与否合理？如果不合理，应如何进行会计调节？答：A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用会计解决不合理。固定资产在获得时，应按获得时成本入账。获得时成本涉及买价、进口关税、运送和保险等有关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要支出。其中，购买不需要通过建造过程即可使用固定资产，技实际支付买价、包装费、运送费、安装成本、交纳关于税金等，作为入账价值。审计人员发现A公司10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产有效期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）应将72万元计入固定资产，并补提该某些折旧，调节分录为①借：固定资产70贷：此前年度损益调节70②借：期初未分派利润22800此前年度损益调节136800贷：合计折旧159600计算过程为：应计提折旧＝70×（1－5％）×2／（5×12）＝70×95％×2／60＝22800计提折旧＝70×（1－5％）×12／（5×12）＝70×95％×12／60＝136800（4）审计人员对于未入账捐赠车辆应如何解决？第二十七条关于固定资产获得成本第(八)款规定：接受捐赠固定资产，应按如下规定拟定其入账价值：1.捐赠方提供了关于凭据，按凭据上标明金额加上应支付有关税费，作为入账价值。2.捐赠方没有提供关于凭据，按如下顺序拟定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格预计金额，加上应支付有关税费，作为入账价值；(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场，按该接受捐赠固定资产预测将来钞票流量现值，作为入账价值。3.如受赠系旧固定资产，按照上述办法确认价值，减去按该项资产新旧限度预计价值损耗后余额，作为入账价值。（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧与否对的？为什么？答：对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不对的。第三十四条下列固定资产应当计提折旧：在用机器设备、仪器仪表、运送工具、工具器具；季节性停用、大修理停用固定资产；第三十七条公司普通应按月提取折旧，当月增长固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。（6）现假设不用考虑其她状况，上面所提供资料（3）对该公司本年税前利润将产生什么影响？假设公司审计前“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计所有结束后，仅对资料（3）进行调节话，经审定“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33％）答：资料（3）对该公司税前利润将产生影响状况是减少当期利润总额72-72（1-5%×14/5×12=72-15.96=56.04（万元），其中，2.28万元，13.68万元。该次审计结束后，经审定"应交所得税"账户余额应为1683.4932=1665+18.4932万元。建议作如下调节分录：A补交所得税56.04×33%=18.4932万元借：期初未分派利润18.4932×2/14万元借：所得税（此前年度损益调节）18.4932×12/14万元贷：应交税金18.4932万元B冲减已提取法定盈余公积和公益金=（56.04-18.4932）×15%=5.63202万元借：盈余公积5.63202万元贷：利润分派5.63202万元6.参照答案：种类银行存款应收帐款应付账款固定资产应否函证应当应当仅在下列情形函证（1）控制风险较大；（2）金额大；（3）被审计单位经济困难。当固定资产存储在本公司以外地方且数量不大时，若无法前去实地盘点，无法委托本地其她中介机构对其专项审计时。认定事项（1）银行存款存在性；（2）负债完整性；（3）资产抵押担保。应收帐款存在性；（2）应收帐款所有权。应付账款真实性。固定资产真实性。函证内容（1）银行存款；（2）银行借款；（3）其她状况。（1）客户欠被审单位金额；（2）被审单位欠客户金额。（1）被审计单位欠客户金额。存储固定资产金额和数量。函证对象本年度存过款所有银行。债务人。债权人。固定资产代管人。函证方式必定式必定式或否定式必定式或否定式否定式．答：（1）当固定资产和存货存储于公司以外地方且数量不大时,若无法前去实地盘点,也无法委托本地其她中介机构对其进行专项审计,可发函询证以证明其存在。B.幕集设立股分有限公司,注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票数量,并与股本账面数进行核对,以证明其股本存在性及对的性；对于有限责任公司,注册会计师则可直接向投资者发函询证。7.参照答案：应收账款=应收账款A公司借方余额50000元+预收账款H公司借方余额1500元=51500元坏账准备=坏账准备贷方余额5000元+补提坏账准备150元=5150元预付账款=预付账款借方余额17500元+应付账款F公司借方余额4000元=21500元存货=物资采购50000元+原材料2500000元+低值易耗品10000元+库存商品400000元+委托代销商品60000元-材料成本差别0元=2640000元待摊费用=待摊费用借方余额5000元+预提费用借方余额元=7000元应付账款=预付账款D公司贷方余额2500元+应付账款E公司贷方余额39000元=41500元预收账款=应收账款B公司贷方余额10000元+预收账款G公司贷方余额14000元=24000元利润分派=利润分派贷方余额5000元-补提坏账准备150元=4850元8、答案：华光公司于2月1日收到B公司告知，B公司已进行破产清算，无力偿还所欠某些货款，预测华光公司可收回应收账款40%。按照公司会计制度规定，应当作为资产负债表日后事项调节事项解决，但华光公司却没对其进行日后调节。审计人员应规定华光公司进行如下5步账务调节：（金额单位：千元）（1）补提坏账准备58000×60%-2900=31900（千元）借：此前年度损益调节31900贷：坏账准备31900（2）调节应交所得税借：应交税金-应交所得税（31900×33%）10527贷：此前年度损益调节10527（3）将"此前年度损益调节"科目余额转入利润分派借：利润分派-未分派利润（31900－10527）21373贷：此前年度损益调节21373（4）调节利润分派关于数字借：盈余公积3205.95贷：利润分派-未分派利润（21373×15%）3205.95（5）调节会计报表有关项目数字，资产负债表项目调节：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分派利润18167.05千元。利润表及利润分派表项目调节：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.65（千元）；调减未分派利润21373－3205.95=18167.05（千元）。9、答案一：截止12月31日，专业评估师已经测量其软件开发竣工限度为60%并附有测量报告。依照《公司会计准则----收入》提供劳务规定，"如劳务开始和完毕分属于不同会计年度，且在资产负债表日能对该项交易成果作出可靠预计，应当按竣工比例法确认收入"。1、该公司关于收入和成本确认不恰当。由于：（1）按会计准则应当确认收入和成本确认收入=劳务总收入×劳务竣工限度－此前年度已确认收入=500×60%=300（万元）确认成本=劳务总成本×劳务竣工限度－此前年度已确认成本=（240+100）×60%=204（万元）确认利润=300－204=96（万元）（2）该公司销售收入=250万元，成本按实际支出240万元确认。2、由于公司违背会计准则，致使公司当年少确认利润96－10=86万元。审计调节建议如下：A补记收入借：预（应）收账款500000贷：营业收入500000B冲减营业成本借：劳务成本360000贷：营业成本360000C补交所得税860000×33%=283800借：所得税283800贷：应交税金283800D调节本年利润：借：营业收入500000营业成本360000贷：所得税283800本年利润576200E补计提盈余公积576200×15%=86430借：本年利润86430贷：盈余公积86430F补形成未分派利润489770借：本年利润489770贷：利润分派---未分派利润489770答案二：1.该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到款项和实际支付费用来确认收入与成本，对于获得劳务收入和发生费用应按竣工比例法来拟定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占比重较大，建议其作出调节。2．应确认收入为：劳务总收入×劳务竣工限度-此前年度已确认收入=500×60%-0=300（万元）应确认费用为：劳务总成本×劳务竣工限度-此前年度已确认费用=（240+100）×60%-0=204少计收入50万元（300-250）；多计成本36万元（24000-204）；从而影响想当年财务成果。当期例如3少计86万元，建议调节分录为：借：应收账款500000贷：此前年度损益调节500000同步，调节多计成本：借：劳务成本360000贷：此前年度损益调节360000此外，计算、补交所得税：860000×33%=283800借：此前年度损益调节283800贷：应交税金--应交所得税283800计算、补提公积金和公益金：借：此前年度损益调节576200贷：利润分派--未分派利润576200借：利润分派--未分派利润576200贷：盈余公积--法定公积金57620--公益金2881010、答案：1、不算入。该货品于1月2日完毕交易，且该货品由供应商负责运送，目地交货。因此在12月31日，该货品所有权仍属于供应商，不应涉及在B工厂存货内。2、应算入。该货品是由工厂负责运送，且货品是货到付款，因此在12月31日，货品所有权仍归B工厂所有。3、应算入应按照"在途物资"进行核算。由于该货品于12月28日按离厂交货条件完毕了所有权转移，所有权已经归B工厂。4、不算入。顾客已于12月31日付款，货品所有权已归顾客所有。11．答案：(1)1针对上述状况，注册会计师应分别出具审计报告为：(1)出具保存意见审计报告。由于上期未决诉讼，前任注册会计师签发了保存意见，而该诉讼到2月10日仍未有成果，且律师还回绝提供关于信息，因此，应出具保存意见审计报告。（2)应建议该公司补提8一12月份折旧，同步冲减管理费用30000元，并增长固定资产。其调节分录为：借:固定资产30000贷:管理费用30000借：管理费用2375[(30000—30000X5％)÷5÷12x5贷：合计折旧2375需补提折旧并影响利润总额为4.5万元。30000(1－5%)/(5×2)=2850(元)应建议公司调节，调节分录为：借：管理费用2850贷：合计折旧2850同步,调当年利润借：贷：盈余公积应交税金---所得税27150×33%未分派利润。建议该公司在报表附注中披露存货计价办法变更。如果该公司接受建议则出具无保存意见审计报告；如果回绝接受建议则出具保存意见审计报告2．草拟审计报告如下：审计报告CA股份有限公司全体股东：咱们接受委托，审计了贵公司12月31日资产负侦表及该年度利润表和钞票流量表。这些会计报表由贵公司负责，咱们是对这些会计报表刊登审计意见。咱们审计是根据中华人民共和国注册会计师独立审计准则进行。在审计过程中，咱们结合贵公司实际状况，实行了涉及抽查会计记录等咱们以为必要审计程序。贵公司会计报表系由其她会计师事务所审计，而于2月25日出具保存意见审计报告。由于该未决诉讼案件截止12月31日仍未拟定，因而，无法预计其对蒉公司会计报表影响。咱们以为，除第二段所诉未决诉讼案件对会计报表也许有影响外，上述会计报表符合《公司会计准则》和《股份有限公司会计制度》关于规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司12月31日财务状况和及该年度经营成果和资金变动状况，会计解决办法选用遵循了一贯性原则。某某会计师事务所(盖章)(地址)注册会计师孟某(盖章)注册会计师姜某(盖章)2月10日孟某、姜某应实行如下程序：1.审视A公司关于会计政策变更董事会纪要，判断会计政策变更与否合法和合理；2.审查会计政策变更影响；3.审查会计政策披露与否恰当。在编制审计报告时，应把这一惯性例外事项增长到意见段后解释阐明段中，提请会计报表使用者关注。1.依照《公司会计准则--会计政策、会计预计变更和会计差错改正》，会计政策变更普通采用追溯调节法，若会计政策变更合计影响数不能合理拟定，则采用将来合用法。2.在注册会计师判断被审计单位会计政策变更合法、合理时，应建议被审计单位对此变更做出恰当披露。如果被审计单位回绝接受建议，注册会计师应考虑刊登保存或否定意见；如果被审计单位接受建议，注册会计师应考虑与否把这一惯性例外事项在审计报告中披露。12.答案：（1）王敏对查明BD公司也许存在错误与舞弊责任为：①评估BD公司也许发生错误与舞弊导致会计报表严重失实风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中也许存在重大错误与舞弊合理保证；③在编制和实行审计筹划时，应以应有职业怀疑态度获得能查明导致会计报表严重失实重大错误与舞弊合理保证。（2）王敏对BD公司存在错误与舞弊报告责任为：①王敏应以恰当方式向BD公司管理当局告知审计过程中发现重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿；②对于涉嫌重大错误或舞弊人员，王敏应当向BD公司高层管理人员报告；③当怀疑BD公司最高层管理人员涉及舞弊时，王敏应当考虑采用恰当办法。必要时，应当征求律师意见或解除业务商定13.参照答案：(1)注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应当与大为公司寄存B材料分开摆放，便于对宏光公司B材料进行盘点。(2)注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。(3)注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司关于购销合同、结算凭证，以证明运送部门产品D所有权。同步，结合截止性测试以证明销售产品D与否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司存货。(4)注册会计师应建议宏光公司对C仓库存货重新盘点，并记录有关状况。(5)注册会计师小魏在评价38个都市零售连锁商店内部控制前提下，选用一定数目连锁商店对产品A进行监盘。或运用上年全国38个都市零售连锁商店产品A盘点资料进行分析性复核程序或运用内部审计人员对全国38个都市零售连锁商店对产品A盘点资料。(6)注册会计师小魏在评价内部控制值得信赖基本上，应当理解和观测储存原材料A处所或设备；审视购货、生产和销售记录。必要时，应当获取检查宏光公司对其生产、使用和处置文献报告；向可以接触原材料A第三方人员进行询证。14.参照答案：(1)注册会计师张进应当建议宏峰公司对D公司货款再次进行函证，以确认D公司货品与否已收到。(2)注册会计师张进应当建议宏峰公司进行会计串户账户调节解决。(3)注册会计师张进未能收到回函时，应当考虑对B公司欠款2500万元再次函证，或实行代替审计程序获取充分、恰当审计证据。15.参照答案：(1)拟成立股份公司中甲公司原出资者折股出资额应为3500万元，变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记注册资本变更状况进行审验，资产-负债=净资产。(2)注册会计师应当获取外方股东从乙公司分得利润1000万元利润分派文献、乙公司汇入外商独资公司1000万元汇款凭证和外商独资公司验资汇入款1000万元银行询证函才干验证确认该外商独资公司实收注册资金为人民币1000万元。(3)注册会计师验证该进口机器设备出资价值为270万美元，国家法规规定进出口商品检查检疫局出具价值鉴定书上标明价值为法定价值。如果登记注册币种为人民币，应选取订立机器设备投资合同中两方确认汇率时间或发票记载时间汇率进行折算。(4)注册会计师验证时，确认丁公司实行债转股后注册资本3800万元。债务1000万元，豁免40万元，债转股资金=（1000-40）/1.2=800万元，原注册资本3000万元，加上债转股资本800万元，实行债转股后注册资本3800万元。16.参照答案：(1)对于状况(1)，大光公司会计解决不对的，对资产负债表流动资产中存货少列15万元，注册会计师建议调节购入存货会计解决。对于状况(2)，大光公司会计解决对的。对于状况(3)，大光公司会计解决不对的，虚构销售收入，属会计舞弊，对利润表虚列主营业务收入和利润，注册会计师建议冲销销售收入。(2)存货截止测试核心是抽查存货盘点日先后购货发票验收报告（入库单），拟定每张发票均有验收报告（入库单）。销售止测试核心应注意归入同一会计期间日期有发票日期、记账日期和发货日期。',)